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法人税等の税率に関する改正

#平成28年度税制改正

普通法人、一般社団法人等又は人格のない社団等に対する法人税及び地方法人税の税率が改正されました。

【法人税】

区分 改正前 改正後
適用関係 H27.4.1以後開始偉業年度 H28.4.1以後開始事業年度 H29.4.1以後開始事業年度 H30.4.1以後開始事業年度
中小法人等 年800万円以下の部分 15% 15% 19%
年800万円超の部分 23.9% 23.4% 23.2%
中小法人以外の法人 23.9% 23.4% 23.2%

【地方法人税】

区分 改正前 改正後
適用関係 H29.3.31以前開始課税事業年度 H29.4.1以後開始課税事業年度
各事業年度の基準法人税額に対する税率 4.4% 10.3%

 

法人税申告書・別表集(Excel版)

【使い方】
1 それぞれの別表はExcelで作成してありますのでExcelが使える環境にあることが必要です。
2 クリック→【ファイルのダウンロード】から【開く】(又は【保存】)を選択してExcelを立ち上げてください。シートは保護が解除されておりマクロは一切使用していません。
3 開発中のもありますのでバグがたくさんあると思います。税額の計算結果等については自己の責任においてご利用ください。  

【H27.7.1】

 法人税申告書(H26.4.1以後終了事業年度分).xlsx
【内訳】
 別表1(1)「普通法人、一般社団法人等及び人格のない社団等の分」の申告書
 復興特別法人税申告書
 別表2「同族会社の判定に関する明細書」
 別表4「所得の金額の計算に関する明細書」
 別表5(1)「利益積立金額及び資本金等の額の計算に関する明細書」
 別表5(2)「租税公課の納付状況等に関する明細書」
 別表7(1)「欠損金又は災害損失金の損金算入に関する明細書」
 別表15「交際費等の損金算入に関する明細書」
 別表3(1)「特定同族会社の留保金額に対する税額の計算に関する明細書」.xlsx
 別表6(1)「所得税額の控除に関する明細書」(H26.4.1以後終了事業年度).xlsx
 別表6(12)「中小企業者等が機械等を取得した場合の法人税額の特別控除に関する明細書」.xlsx
【内訳】
別表6(12)「中小企業者等が機械等を取得した場合の法人税額の特別控除に関する明細書」特別償却の付表(2)「中小企業者又は中小連結法人が取得した機械等の特別償却の償却限度額の計算に関する付表」
 別表6(14)「事業基盤強化設備等を取得した場合の法人税額の特別控除に関する明細書」
 特別償却の付表(3)「事業基盤強化設備の特別償却の償却限度額の計算に関する付表」

S62.4.1~ H24.3.31まで取得(H24.4.1以後廃止)
別表8「受取配当等の益金不算入に関する明細書」(H26.4.1以後終了事業年度).xlsx
別表11(1)「個別評価金銭債権に関する貸倒引当金の損金算入に関する明細書」.xlsx
別表11(1の2)「一括評価金銭債権に係る貸倒引当金の損金算入に関する明細書」
別表13(1)「国庫補助金等、工事負担金及び賦課金で取得した固定資産等の圧縮額等の損金算入に関する明細書」
別表13(2)「保険金等で取得した固定資産等の圧縮額等の損金算入に関する明細書」.xlsx
別表13(3)「交換により取得した資産の圧縮額等の損金算入に関する明細書」.xlsx
別表13(4)「収用換地等に伴い取得した資産の圧縮額等の損金算入に関する明細書」.xlsx
別表13(5)「特定の資産の買換えにより取得した資産の圧縮額等の損金算入に関する明細書」.xlsx
別表14(2)「寄附金の損金算入に関する明細書」.xlsx
別表16(1)「旧定額法又は定額法による減価償却資産の償却額の計算に関する明細書」(260401) .xlsx 【H27.7.23】
【内訳】
 別表16(1)「旧定額法又は定額法による減価償却資産の償却額の計算に関する明細書」

 別表16(2)「旧定率法又は定率法による減価償却資産の償却額の計算に関する明細書」
別表16(6)「繰延資産の償却額の計算に関する明細書」.xlsx
別表16(7)「少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例に関する明細書」.xlsx
別表16(8)「一括償却資産の損金算入に関する明細書」.xlsx
別表16(10)「資産に係る控除対象外消費税額等の損金算入に関する明細書」.xlsx

財産を相続したとき

◆平成27年から相続増税◆

 相続税は、財産額から基礎控除額を差し引いた課税遺産についてかかります。
  基礎控除額は、「5,000万円+1,000万円×法定相続人」でしたが、平成27年から6割に減額されました。
  仮に3人に相続する場合、この基礎控除額が8,000万円から4,800万円に減少することになりました。
  言い換えれば、8,000万円までは相続税がかからなかったものが、4,800万円以上の場合に相続税がかかるようになりました。

財産を相続した時の税金

相続税の課税対象となる課税遺産総額の計算

相続や遺贈によって取得した財産(遺産総額)の価額と、相続精算課税の適用を受ける財産の価額を合計します。 
①から債務、葬式費用、非課税財産を差し引いて、遺産額を算出します。 
遺産額に相続開始前3年以内の暦年課税にかかる贈与財産の価額を加算して、正味の遺産総額を算出します。 
③から基礎控除額を差し引いて、課税遺産総額算出します。この場合、正味の遺産額が基礎控除額を超えない場合には、相続税はかかりません。 


◎課税遺産総額の計算

遺産総額+相続時精算課税の適用を受ける贈与財産
遺 産 額 非課税財産+葬式費用+債務 
正味の遺産額=遺産額+相続開始前3年以内の贈与財産  
課税遺産総額 基礎控除額   

 基礎控除額=3,000万円+600万円×法定相続人の数
(注)被相続人に養子がいる場合、法定相続人の数に含める養子の数は、実子がいるときは1人(実子がいないときは2人)までとなります。「相続税の総額」の計算においても同じ。 

非課税財産 
墓所、仏壇、祭具など
国や地方公共団体、特定の公益法人に寄付した財産
生命保険金のうち次の額まで
  500万円×法定相続人の数
死亡退職金のうち次の額まで
  500万円×法定相続人の数 

 

相続税の計算

課税遺産総額を法定相続分どおりに取得したものと仮定して、それに税率を適用して各法定相続人別に税額を計算します。 
①の税額を合計したものが相続税の総額です。 
②の相続税の総額を、各相続人、受遺者及び相続時精算課税を適用した実際に取得した正味の遺産額の割合に応じて案分します。 
③から配偶者の税額軽減ほか、各種の税額控除を差し引いて、実際に収める税額を計算します。 

 正味の遺産額が8,000万円で、妻と子供2人が法定相続分どおりに相続した場合 
 8,000万円ー(3,000万円+600万円×3人)=3,200万円(課税遺産総額) 
  

【課税遺産額を法定相続分で案分】

1/2(1,600万円) 1/2×1/2(800万円) 1/2×1/2(800万円)
相続税額は、190万円 相続税額は、80万円 相続税額は、80万円 

【相続税の速算表】

法定相続分に応ずる取得金額 税率 控除額
1,000万円以下 10% ー 
3,000万円以下 15% 50万円 
5,000万円以下 20%  200万円 
1億円以下 30% 700万円 
2億円以下 40% 1,700万円 
3億円以下 45%  2,700万円 
6億円以下 50% 4,200万円 
6億円超 55% 7,200万円 

相続税の総額=190万円+80万円+80万円=350万円 

妻(1/2)175万円 子(1/4)87.5万円 子(1/4)87.5万円 

配偶者の税額軽減(配偶者控除)=▲175万円
 配偶者が遺産分割や遺贈により実際に取得した正味の遺産額が1億6,000万円までか、配偶者の法定相続分相当額までであれば、配偶者に相続税はかかりません。 

【実際に収める税金】

妻0円 子87.5万円 子87.5万円

 税額から控除されるもの 
(未成年者控除)
  相続人が20さん未満の方の場合は、20歳に達するまでの年数1年につき10万円が控除されます。 
(障害者控除)
  相続人が障害者の場合は、85歳に達するまでの年数1年につき10万円(特別障害者の場合は20万円)が控除されます。 
(暦年課税にかかる贈与税額控除)
  正味の遺産額に加算された「相続開始前3年以内の贈与財産」の価額に対する贈与税額が控除されます。 
(相続時精算課税にかかる贈与税額控除)
  遺産総額に加算された「相続時精算課税の適用を受ける贈与財産」の価額に対する贈与税額が控除されます。
  なお、控除しきれない金額がある場合には、申告をすることにより還付を受けることができます。 

 

 

たまにはパスタでも

280720coca 鎌ケ谷駅(千葉県)の近くにある「Coca(コカ)」さんのパスタです。小さなハンバーグがセットになっているものを選びました。平日は、大盛が無料サービスなので、いやしくも大盛にしていただきました。おかげでお腹いっぱいになりました。
思い出しましたがわたくしは、ダイエット中でした。(涙)

近くにあるツバメのおうちです。

280720tubame 子供のツバメが、三羽確認できますが、そろそろお家も狭くなってきました。

 親ツバメが必死にえさを運んでいますが、なかなか大変そうです。うまく巣立ちをしてくれればと、祈ります。