(Update:H21.9.3)
売上高981円(税込金額)を簿外にして、別口の普通預金としていた。この預金の当期末残高は985円で、売上代金981円との差額4円は、この預金の利息分である。
なお、売上に対する仮受消費税は81円であるが、消費税額を計算したところ未払消費税額は80円であった。
【修正年度の処理】
★修正内容を仕訳で表現すると
(借)普通預金 985
(貸)売上 900
(貸)受取利息 4
(貸)仮受消費税 81
(借)仮受消費税 81
(貸)雑収入 1
(貸)未払消費税 80
【別表四】 | |||
区分 | 総額 | 処分 | |
留保 | 流出 | ||
【加算】 売上計上漏れ |
900 |
981 △81 |
|
受取利息 | 4 | 4 | |
雑収入 | 1 | 1 |
【別表五】 | ||||
区分 | 期首 | 当期の増減 | 期末 | |
減 | 増 | |||
普通預金 |
981 4 |
985 | ||
未払消費税 |
1 △81 |
△80 |
【進行年度の処理】
★修正申告時の仕訳
(借)普通預金 985
(貸)前期損益修正益 900
(貸)前期損益修正益 4
(貸)仮受消費税 81
(借)仮受消費税 81
(貸)未払消費税 80
(貸)前期損益修正益 1
【別表四】 | |||
区分 | 総額 | 処分 | |
留保 | 流出 | ||
【減算】 前期損益修正益 |
900 |
981 △81 |
|
前期損益修正益 | 4 | 4 | |
前期損益修正益 | 1 | 1 |
【別表五】 | ||||
区分 | 期首 | 当期の増減 | 期末 | |
減 | 増 | |||
普通預金 | 985 |
981 4 |
0 | |
未払消費税 | △80 |
△81 1 |
0 |