(28) 売上割戻しが当期の損金とは認められなかった。

(Update:H21.11.09)  
売上割戻しを当期で損金の額に算入したものの、この費用の一部について翌期のものであると否認された。 

【修正年度の処理】

★修正内容を仕訳で表現すると
(借)未払金  540
    (貸)売上割戻し 500
    (貸)仮受消費税 40
(借)仮受消費税 40
(借)雑損失 2
    (貸)未払消費税 38
【別表四】
区分 総額 処分
留保 流出
【加算】
売上割戻し否認
500 540
△40
 
【減算】
雑損失
2 2  
【別表五】
区分 期首 当期の増減 期末
未払金     540 540
未払消費税   2 △40 △38

【進行年度の処理】

★修正申告時の仕訳
(借)未払金 540
    (貸)前期損益修正益 500
    (貸)仮受消費税 40
(借)仮受消費税 40
(借)前期損益修正損 2
    (貸)未払消費税 38
【別表四】
区分 総額 処分
留保 流出
【加算】
前期損益修正損
2 2  
【減算】
前期損益修正益
500 540
△40
 
【別表五】
区分 期首 当期の増減 期末
未払金 540 540  
未払消費税 △38 △40 2

 

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