(Update:H21.9.3)
子会社から取得した構築物の取得価額等は次のとおりであるが、取得価額と時価との差額500円は、子会社に対する寄付金と認定された。
なお、寄附金の損金不算入額は、485円となった。
取得価額 | 時価 | 償却率 | 損金計上額 |
900 | 400 | 0.250(定率) | 225 |
【修正年度の処理】
★修正内容を仕訳で表現すると (借)寄附金 540 (貸)構築物 500 (貸)仮払消費税 40 |
(借)減価償却の償却超過額 125 (貸)減価償却費 125 |
(借)仮払消費税 40 (貸)未払消費税 40 |
【別表四】 | |||
区分 | 総額 | 処分 | |
留保 | 流出 | ||
【加算】 減価償却の償却超過額 |
125 | 125 | |
【減算】 寄附金認容 |
540 |
500 △40 |
|
寄附金の損金不算入額(23) | 485 | 485 |
【別表五】 | ||||
区分 | 期首 | 当期の増減 | 期末 | |
減 | 増 | |||
減価償却の償却超過額 | 125 | 125 | ||
構築物 | 500 | 500 | ||
未払消費税 | △40 | △40 |
【進行年度の処理】
★修正申告時の仕訳 (借)前期損益修正損 540 (貸)構築物 500 (貸)仮払消費税 40 |
(借)構築物 125 (貸)前期損益修正益 125 |
【別表四】 | |||
区分 | 総額 | 処分 | |
留保 | 流出 | ||
【加算】 前期損益修正損 |
540 |
500 40 |
|
【減算】 前期損益修正益 |
125 | 125 |
【別表五】 | ||||
区分 | 期首 | 当期の増減 | 期末 | |
減 | 増 | |||
減価償却の償却超過額 | 125 | 125 | 0 | |
構築物 | 500 | 500 | 0 | |
未払消費税 | △40 | 40 | 0 |