(81) 課税売上と課税仕入れの計上漏れがあった。

(Update:H21.9.3)
   当期に計上すべき商品の売上540円(税込金額)及びその仕入れ432円(税込金額)が計上されていないことが判明した。
  売上代金の540円は簿外預金となっており、仕入れ代金の432円は翌期において簿外預金から支払われていた。
  なお、消費税額を計算したところ未払消費税額は7円であった。

【修正年度の処理】

★修正内容を仕訳で表現すると
(借)預金 540
    (貸)売上 500
    (貸)仮受消費税 40

(借)仕入 400
(借)仮払消費税 32
    (貸)預金 432

(借)仮受消費税 40
    (貸)仮払消費税 32
    (貸)未払消費税 7
    (貸)雑収入 1

【別表四】
区分 総額 処分
留保 流出
【加算】
売上計上漏れ
500 540
△40
 
雑収入 1 1  
【減算】
仕入認容
400 432
△32
 
【別表五】
区分 期首 当期の増減 期末
簿外預金     540 540
買掛金   432   △432
未払消費税   △32 △40
1
△7

【進行年度の処理】

★修正申告時の仕訳
(借)預金 540

   (貸)前期損益修正益 500
   (貸)仮受消費税 40

(借)前期損益修正損 400
(借)仮払消費税 32
   (貸)買掛金 432

(借)仮受消費税 40
   (貸)仮払消費税 32
   (貸)未払消費税 7
   (貸)前期損益修正益 1

【別表四】
区分 総額 処分
留保 流出
【加算】
前期損益修正損
400 432
△32
 
【減算】
前期損益修正益
500 540
△40
 
前期損益修正益 1 1  
【別表五】
区分 期首 当期の増減 期末
簿外預金 540 540  
買掛金 △432   432
未払消費税 △7 △40
1
△32

 

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