(Update:H21.9.3)
当期に計上すべき商品の売上540円(税込金額)及びその仕入れ432円(税込金額)が計上されていないことが判明した。
売上代金の540円は簿外預金となっており、仕入れ代金の432円は翌期において簿外預金から支払われていた。
なお、消費税額を計算したところ未払消費税額は7円であった。
【修正年度の処理】
★修正内容を仕訳で表現すると
(借)預金 540
(貸)売上 500
(貸)仮受消費税 40
(借)仕入 400
(借)仮払消費税 32
(貸)預金 432
(借)仮受消費税 40
(貸)仮払消費税 32
(貸)未払消費税 7
(貸)雑収入 1
【別表四】 | |||
区分 | 総額 | 処分 | |
留保 | 流出 | ||
【加算】 売上計上漏れ |
500 |
540 △40 |
|
雑収入 | 1 | 1 | |
【減算】 仕入認容 |
400 |
432 △32 |
【別表五】 | ||||
区分 | 期首 | 当期の増減 | 期末 | |
減 | 増 | |||
簿外預金 | 540 | 540 | ||
買掛金 | 432 | △432 | ||
未払消費税 | △32 |
△40 1 |
△7 |
【進行年度の処理】
★修正申告時の仕訳
(借)預金 540
(貸)前期損益修正益 500
(貸)仮受消費税 40
(借)前期損益修正損 400
(借)仮払消費税 32
(貸)買掛金 432
(借)仮受消費税 40
(貸)仮払消費税 32
(貸)未払消費税 7
(貸)前期損益修正益 1
【別表四】 | |||
区分 | 総額 | 処分 | |
留保 | 流出 | ||
【加算】 前期損益修正損 |
400 |
432 △32 |
|
【減算】 前期損益修正益 |
500 |
540 △40 |
|
前期損益修正益 | 1 | 1 |
【別表五】 | ||||
区分 | 期首 | 当期の増減 | 期末 | |
減 | 増 | |||
簿外預金 | 540 | 540 | 0 | |
買掛金 | △432 | 432 | 0 | |
未払消費税 | △7 |
△40 1 |
△32 | 0 |