(Update:H21.9.3)
子会社に対して時価600円の商品を無償で譲渡し、未処理のまま放置していたので寄附金と認定された。
売上に対する仮受消費税は48円であり、未払消費税額も同額であった。
なお、寄附金の損金不算入額は580円である
【修正年度の処理】
★修正内容を仕訳で表現すると
(借)寄附金 648
(貸)売上 600
(貸)仮受消費税 48
(借)仮受消費税 48
(貸)未払消費税 48
【別表四】 | |||
区分 | 総額 | 処分 | |
留保 | 流出 | ||
【加算】 売上計上漏れ |
600 | △48 | 648 |
【減算】 寄附金認容 |
648 | 648 | |
寄附金の損金不算入額(23) | 580 | 580 |
【別表五】 | ||||
区分 | 期首 | 当期の増減 | 期末 | |
減 | 増 | |||
未払消費税 | △48 | △48 |
【進行年度の処理】
★修正申告時の仕訳
(借)前期損益修正損 48
(貸)未払消費税 48
【別表四】 | |||
区分 | 総額 | 処分 | |
留保 | 流出 | ||
【加算】 前期損益修正損 |
48 | 48 |
【別表五】 | ||||
区分 | 期首 | 当期の増減 | 期末 | |
減 | 増 | |||
未払消費税 | △48 |
|
48 | 0 |