（Ｕｐdａtｅ：Ｈ21.11.09）  
3月31日決算の法人ですが、3月中に出荷した医療機器を試運転の結果、4月10日付けの検収受領書を受取ったので次のように経理処理を行った。

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3/20
（借）仕入 600
（借）仮払消費税　48
　　　（貸）現預金 648

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4/10
（借）売掛金　864
　　　（貸）売上　800
　　　（貸）仮受消費税 64

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　しかし、収益計上に関する基準の採用に不備があり、検収基準の適用が認められなく、売上を出荷日（3月中）に計上するように否認された。 

【修正年度の処理】

★修正内容を仕訳で表現すると （借）売掛金　864 　　　（貸）売上　800 　　　（貸）仮受消費税　64

（借）期末製品　600 　　　（貸）製品　600

（借）仮受消費税　64 　　　（貸）未払消費税　62 　　　（貸）雑収入　2

【別表四】
区分	総額	処分
		留保	流出
【加算】 売上計上漏れ	800	864 △64
雑収入	2	2
【減算】 売上原価認容	600		600

【別表五】
区分	期首	当期の増減		期末
		減	増
売掛金			864	864
製品		600		△600
未払消費税			△64 2	△62

【進行年度の処理】

★修正申告時の仕訳 （借）売掛金 864 　　　（貸）前期損益修正益　800 　　　（貸）仮受消費税　64

（借）前期損益修正損　600 　　　（貸）製品　600

（借）仮受消費税　64 　　　（貸）未払消費税　62 　　　（貸）前期損益修正益　2

【別表四】
区分	総額	処分
		留保	流出
【加算】 前期損益修正損	600	600
【減算】 前期損益修正益	800	△64 864
前期損益修正益	2	2

【別表五】
区分	期首	当期の増減		期末
		減	増
売掛金	864	864		０
製品	△600		600	０
未払消費税	△62	△64 2		０

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