(Update:H21.11.09)
3月31日決算の法人ですが、3月中に出荷した医療機器を試運転の結果、4月10日付けの検収受領書を受取ったので次のように経理処理を行った。
3/20
(借)仕入 600
(借)仮払消費税 48
(貸)現預金 648
4/10
(借)売掛金 864
(貸)売上 800
(貸)仮受消費税 64
しかし、収益計上に関する基準の採用に不備があり、検収基準の適用が認められなく、売上を出荷日(3月中)に計上するように否認された。
【修正年度の処理】
★修正内容を仕訳で表現すると (借)売掛金 864 (貸)売上 800 (貸)仮受消費税 64 |
(借)期末製品 600 (貸)製品 600 |
(借)仮受消費税 64 (貸)未払消費税 62 (貸)雑収入 2 |
【別表四】 | |||
区分 | 総額 | 処分 | |
留保 | 流出 | ||
【加算】 売上計上漏れ |
800 |
864 △64 |
|
雑収入 | 2 | 2 | |
【減算】 売上原価認容 |
600 | 600 |
【別表五】 | ||||
区分 | 期首 | 当期の増減 | 期末 | |
減 | 増 | |||
売掛金 | 864 | 864 | ||
製品 | 600 | △600 | ||
未払消費税 |
△64 2 |
△62 |
【進行年度の処理】
★修正申告時の仕訳 (借)売掛金 864 (貸)前期損益修正益 800 (貸)仮受消費税 64 |
(借)前期損益修正損 600 (貸)製品 600 |
(借)仮受消費税 64 (貸)未払消費税 62 (貸)前期損益修正益 2 |
【別表四】 | |||
区分 | 総額 | 処分 | |
留保 | 流出 | ||
【加算】 前期損益修正損 |
600 | 600 | |
【減算】 前期損益修正益 |
800 |
△64 864 |
|
前期損益修正益 | 2 | 2 |
【別表五】 | ||||
区分 | 期首 | 当期の増減 | 期末 | |
減 | 増 | |||
売掛金 | 864 | 864 | 0 | |
製品 | △600 | 600 | 0 | |
未払消費税 | △62 |
△64 2 |
0 |