（Ｕｐdａtｅ：Ｈ21.11.09）
売上割戻しを当期で損金の額に算入したものの、この費用の一部について翌期のものであると否認された。
【修正年度の処理】
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★修正内容を仕訳で表現すると （借）未払金 540 （貸）売上割戻し 500 （貸）仮受消費税 40 |
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（借）仮受消費税 40 （借）雑損失 2 （貸）未払消費税 38 |
| 【別表四】 | |||
| 区分 | 総額 | 処分 | |
| 留保 | 流出 | ||
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【加算】 売上割戻し否認 |
500 |
540 △40 |
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【減算】 雑損失 |
2 | 2 | |
| 【別表五】 | ||||
| 区分 | 期首 | 当期の増減 | 期末 | |
| 減 | 増 | |||
| 未払金 | 540 | 540 | ||
| 未払消費税 | 2 | △40 | △38 | |
【進行年度の処理】
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★修正申告時の仕訳 （借）未払金 540 （貸）前期損益修正益 500 （貸）仮受消費税 40 |
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（借）仮受消費税 40 （借）前期損益修正損 2 （貸）未払消費税 38 |
| 【別表四】 | |||
| 区分 | 総額 | 処分 | |
| 留保 | 流出 | ||
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【加算】 前期損益修正損 |
2 | 2 | |
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【減算】 前期損益修正益 |
500 |
540 △40 |
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| 【別表五】 | ||||
| 区分 | 期首 | 当期の増減 | 期末 | |
| 減 | 増 | |||
| 未払金 | 540 | 540 | ０ | |
| 未払消費税 | △38 | △40 | 2 | ０ |